中秋月餅的扣稅問(wèn)題

中秋節(jié)即將來(lái)臨，很多單位開(kāi)始把月餅當(dāng)作福利發(fā)給員工。地稅部門(mén)稱：中秋發(fā)月餅要扣繳個(gè)人所得稅。那么“中秋發(fā)月餅要扣繳個(gè)人所得稅”是否合乎法律呢？

其實(shí)法律確實(shí)規(guī)定了，《個(gè)人所得稅稅法實(shí)施細(xì)則》就規(guī)定，個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。企業(yè)發(fā)放的月餅屬于個(gè)人所得的實(shí)物，而月餅券則屬于有價(jià)證券，現(xiàn)行按工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)2000元/月后繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)作為扣繳義務(wù)人。
      一般說(shuō)來(lái)，單位發(fā)放月餅的來(lái)源大致分為外購(gòu)和自制兩種，稅務(wù)處理也對(duì)應(yīng)地有所區(qū)別。對(duì)于外購(gòu)月餅，如果作為職工福利，在賬務(wù)上應(yīng)作“應(yīng)付職工薪酬”處理；如果作為禮品贈(zèng)送非本單位人員，則應(yīng)計(jì)入“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”。需要注意的是，月餅無(wú)論送給誰(shuí)，都應(yīng)由贈(zèng)送單位代扣代繳由此產(chǎn)生的個(gè)人所得稅。對(duì)于自制月餅，根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，視同銷(xiāo)售貨物。因此，企業(yè)將自制月餅對(duì)外贈(zèng)送應(yīng)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額，并按規(guī)定繳納增值稅。企業(yè)將貨物用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物處理。
　　  對(duì)于飲食店、餐館等營(yíng)業(yè)稅納稅人銷(xiāo)售貨物的稅務(wù)處理，應(yīng)當(dāng)并入營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入征收營(yíng)業(yè)稅；對(duì)于單位附設(shè)門(mén)市部、外賣(mài)點(diǎn)等對(duì)外銷(xiāo)售貨物的，按兼營(yíng)行為的征稅法規(guī)征收增值稅。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，其應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅，不征收營(yíng)業(yè)稅。
　   離退休人員從原任職單位取得的各類(lèi)補(bǔ)貼、獎(jiǎng)金、實(shí)物，應(yīng)在減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。因此，企業(yè)發(fā)放給離退休人員的月餅也得代扣個(gè)稅。
   

浙江建華集團(tuán)財(cái)務(wù)部

                                      2009年9月21日